За непредоставление налоговой декларации в срок - штраф в размере 5% от неуплаченной суммы налога за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 рублей (п.1 ст.119 НК РФ).Пример:В 2020 году вы продали автомобиль за 500 000 руб., которым владели менее 3-х лет. Когда в ФНС поступят сведения о полученном доходе, вам отправят уведомление о необходимости сдать 3-НДФЛ.Допустим, вы сдали декларацию 31 июля 2021 года (опоздание 3 месяца).Ваш штраф за непредоставление декларации в срок составит 9 750 рублей (65 0005%3 месяца).
- Просрочена нулевая декларация. Это также считается правонарушением. Штраф за несдачу декларации взыскивается и при отсутствии суммы налога к уплате. Размер штрафа 1000 рублей.Если вы получали доход, но документально подтвержденные расходы его превысили, налог не платите. Но декларацию нужно сдать в общем порядке.
- Декларация сдана вовремя, но сам НДФЛ уплачен позднее срока или не уплачен вовсе. Здесь предусмотрено наказание в виде штрафа (20-40%) по п.1 и 3 ст.122 НК РФ и пени по п.4 ст.75 НК РФ (о них писалось выше).*Пример:В 2020 году вы продали автомобиль за 500 000 руб., которым владели менее 3-х лет, и в положенный срок задекларировали данный доход.Но НДФЛ в размере 13% (65 000 руб.) вы заплатили не 15 июля 2021 года, а 25 июля. То есть опоздали на 10 дней.Налоговый инспектор вам начислит:
- 20% штрафа от суммы налога: 13 000 рублей (65 000 х 20%);
- пени за 10 дней: 119,17 рублей (65 000 х 10 х 5,5%/300), где 5,5 % — действующая в том периоде ставка рефинансирования Центробанка.*
- Если подали 3-НДФЛ с завышенной суммой налога, например, не указали расходы либо вычеты, вы вправе подать уточненную декларацию. Штрафные санкции в этом случае применяться не будут.
- Если, наоборот, занизили сумму к уплате, неправомерно включив расходы, придется пересдать уточненную декларацию и доплатить налог. Пени за просрочку уплаты части НДФЛ начисляются, а штраф — нет (п. 19 Постановления Пленума ВАС № 57 от 30.07.13 г.).
- Декларация не сдана, НДФЛ не уплачен. В данной ситуации будут применимы все описанные выше штрафные санкции: штраф за непредоставление декларации в срок, штраф за неуплату налога и пени за просрочку платежа по налогу.*Пример:В 2020 году вы продали автомобиль за 500 000 руб., которым владели менее 3-х лет, декларацию не подавали и НДФЛ в размере 65 000 рублей не заплатили. После получения писем ФНС вы отчитались и заплатили налог 25 июля 2021 года, то есть с опозданием на 10 дней.Штраф составит:
- за неподачу декларации в срок: 9 750 рублей (65 000*5%*3 месяца);
- 20% штрафа от суммы налога: 13 000 рублей (65 000 х 20%);
- пени за 10 дней: 119,17 рублей (65 000 х 10 х 5,5%/300), где 5,5 % — действующая в том периоде ставка рефинансирования Центробанка.*
