Перед каждым инвестором и трейдером встает вопрос, как «обелить» свою прибыль перед лицом государства и заплатить налоги. Да так, чтобы лишнего не перечислить, и должным не остаться. Процесс расчета налогов по доходам от инвестиционной деятельности имеет подводные камни, которые стоит учитывать.
- Девять налоговых баз
- Как формируется налоговая база
- Примеры
- Пример 1: налог на прибыль
- Пример 2: метод FIFO или «первым пришел – первым ушел»
- Пример 3: Разные базы не сальдируются
- Пример 4: Валютная переоценка влияет на налог
Девять налоговых баз
С 2021 года произошли изменения в налоговом законодательстве, которые существенно расширили список налоговых баз. До 2021 года их было всего три:
- доходы от дивидендов,
- доходы от КИК,
- иные доходы, в которые входили все доходы от инвестиционной деятельности.
А с 2021 года список баз расширился до 9, отдельно выделяя доходы от инвестиционной деятельности. Схема ниже показывает все существующие на текущий момент налоговые базы, согласно налоговому законодательству РФ.
Как формируется налоговая база
- налог начисляется на доход, полученный от продажи актива за вычетом затраченных средств на его приобретение;
- при учете расходов применяется метод FIFO (англ. first in, first out «первым пришел – первым ушел»). То есть сначала берется цена покупки активов, которые были приобретены первыми;
- используется правило сальдирования инструментов. То есть по итогу отчетного периода по некоторым типам активов прибыль по одним можно уменьшить на расходы по другим, тем самым сократив свою налоговую базу. Например, прибыль по обращающимся ценным бумагам можно уменьшить на убытки по обращающимся производным финансовым инструментам, но к необращающимся на организованном финансовом рынке активам данный принцип применить нельзя;
- все сделки, совершенные в валюте, пересчитываются в рубли по курсу Центрального банка на дату совершения операции. Не забываем, что в РФ налоги мы платим в рублях и должны учитывать валютную переоценку.
Примеры
Пример 1: налог на прибыль
Инвестор купил 100 акций российской компании «Светлое будущее» по 50 рублей за акцию. Через пару месяцев стоимость одной акции выросла с 50 рублей до 65, и инвестор продает все 100 акций. Из наших доходов вычитаем расходы на приобретение:
(100 шт. * 65 руб) – (100 шт. * 50 руб) = 6500 руб – 5000 руб. Итого получаем 1500 рублей – это наша чистая прибыль, с которой мы платим налог.
1500 рублей * 13% = 195 рублей мы обязаны заплатить в казну государства. Тем самым, реальный доход, который мы можем подержать в руках составляет:
1500 рублей – 195 рублей налога = 1305 рублей. Это наша реальная прибыль.
Пример 2: метод FIFO или «первым пришел – первым ушел»
Инвестор купил 100 акций российской компании «Светлое будущее» по стоимости 50 рублей за акцию.
Позже он докупает еще 20 акций этой компании по 55 рублей за акцию.
После этого инвестор продает 80 акций по 60 рублей за акцию, и оставшиеся 40 акций по 65 рублей.
Рассчитываем прибыль.
- Из первых проданных 80 акций вычитаем первые 80 купленных:
80 шт * 60 руб – 80 шт * 50 руб = 4800 руб – 4000 руб = 800 руб- Из следующих проданных 20 акций вычитаем первые 20 купленных:
20 шт. * 65 руб. – 20 шт. * 50 руб. = 1300 руб. – 1000 руб. = 300 руб.- Из последних проданных акций вычитаем последние купленные:
20 шт. * 65 руб. – 20 шт. * 60 руб. = 1300 руб. – 1200 руб. = 100 руб.- Складываем полученную прибыль:
800 + 300 + 100 = 1200 руб чистой прибылиПример 3: Разные базы не сальдируются
Инвестором в отчетном периоде была получена прибыль от реализации обращающихся производных финансовых инструментов (ПФИ) в размере 1 000 000 рублей, убыток по обращающимся ценным бумагам (ЦБ) в размере 600 000 рублей и убыток по необращающимся ценным бумагам в размере 500 000 рублей.
Казалось бы, 1 млн прибыли и 1 млн 100 тыс. рублей убытков. Якобы налог можно не платить, но это не так.
Правильный расчет:
1 000 000 руб. прибыли по обр. ПФИ – 600 000 руб. убытков по обр. ЦБ = 400 000 руб. прибыли.
Убытки по необращающимся ЦБ мы учесть не можем, т.к. данные инструменты не сальдируются. Налог нужно заплатить с суммы 400 000 рублей.
400 000 руб. * 13% = 52 000 руб. налога.
В представленной схеме наглядно представлена взаимосвязь инструментов, какие с чем могут сальдироваться. Как мы видим, необращающиеся ЦБ и ПФИ не сальдируются вообще ни с чем, и убытки по ним нельзя даже перенести на будущие периоды, в отличие от убытков по обращающимся инструментам, которые можно учесть за последние 10 лет от отчетного периода.
И самое обидное, что задекларированные убытки по обращающимся инструментам можно переносить вперед еще 10 лет, а необращающиеся превращаются в тыкву 🎃
Пример 4: Валютная переоценка влияет на налог
Инвестор купил 100 акций иностранной компании «Туземун» по 100$ за акцию, курс доллара был 75 рублей за доллар.
Стоимость покупки составила 10 000$ или 750 000₽
Акции были проданы в марте 2022 года по цене 140$ за акцию при курсе 115₽ за доллар.
Доход от продажи составил 14 000$ или 1 610 000 рублей.
Чистая прибыль в долларах составила 14 000$ – 10 000$ = 4 000$.
Чистая прибыль в рублях составила 1 610 000 руб. – 750 000 руб. = 860 000 руб.
Теперь необходимо правильно посчитать налог с учетом валютной переоценки, ведь налоги мы платим в рублях, несмотря на валютный счет.
Для правильного расчета нужно все сделки пересчитывать в рубли по курсу ЦБ на день сделки. Налог высчитывается от рублевой прибыли:
860 000 руб. * 13% = 111 800 рублей. Это наш реальный налог, который составил почти тысячу долларов. То есть реальный процент уплаченного налога составил не ожидаемые 13%, а почти 24%, тем самым уменьшив доходность от сделки в четверть.