Как резидентство, вычеты и курс рубля влияют на налоги

В 2022 году вопрос налогов для многих инвесторов встал острее: некоторые покинули Россию и поменяли налоговое резидентство, некоторые задумались об уплате налогов с криптовалюты, если раньше этого не делали. Налоговое законодательство в целом не изменилось, но некоторые нюансы часто вызывают вопросы. Разбираемся, на что обращать внимание инвестору в вопросах налогообложения.

От налогового резидентства зависит, с какого дохода нужно платить налог, по какой ставке и какую отчётность нужно предоставлять налоговым органам. Налоговый резидент — человек, который находился в России более 183 дней в течение 12 идущих подряд месяцев. Окончательный статус определяется на конец года, то есть на 31 декабря.

Если человек теряет налоговое резидентство, нужно сообщить об этом своим налоговым агентам. Например, работодателю и брокеру. Тогда они пересчитают налог по 30% — ставке для нерезидентов. Если этого не сделать, нужно будет самостоятельно подать декларацию.

В России с 1-го января 2021-го года ставка налогообложения — прогрессивная. Если доход превышает 5 млн рублей, то с этого превышения для налоговых резидентов РФ налоговая ставка будет не 13%, а 15%.

Важный нюанс, который может запутать: налоговый агент может вести расчёт отдельно для разных налоговых баз. То есть брокер отдельно посчитает доход от операций с ценными бумагами и от дивидендов. Например, 4 млн ₽ от акций и 2 млн ₽ — дивиденды. Потом эта информация появится у налоговых органов. Они соединят все данные, сложат доходы и получат доход от инвестиций 6 млн ₽. В этом случае налоговые органы пришлют уведомление, что нужно доплатить налог по ставке 15% с 1 млн рублей. Это не нарушение, а специальная процедура: суммарный перерасчёт. Никаких штрафов не последует, если вовремя доплатить.

С 2021-го года налоговый вычет можно применить только к той базе, по которой получен доход. Например, инвестиционные вычеты — только к доходам, полученным от инвестиций. Раньше это не учитывалось, и с доходов от ценных бумаг можно было получить вычет за лечение. Вычеты позволяют снизить налог.

У инвесторов есть два типа вычетов:

Учёт убытков прошлых лет. Убытки от обращающихся ценных бумаг и производных финансовых инструментов можно переносить в течение десяти лет: пока они не будут до конца учтены или пока не выйдет этот срок. Убытки по необращающимся ЦБ и ПФИ не переносятся.

Для зачёта убытков нужны подтверждающие документы. Просто отчёт не подойдёт, нужно подавать убыточную декларацию. Она позволит уменьшить налоги в следующих периодах.

Льгота на долгосрочное владение. Это вычет для инвесторов, которые владеют ценными бумагами более трёх лет. Каждый год освобождается от налога 3 млн рублей. Это суммарно по всем подходящим активам, а не по каждой бумаге. Например, если продать бумаги через три года и получить доход меньше 9 млн рублей, налог с них платить не придётся.

У ЛДВ есть несколько условий:

Также можно зачесть налог за дивиденды в иностранном государстве, если с ним есть Соглашение об избежании двойного налогообложения (СОИДН). Банки и брокеры не являются налоговыми агентами по иностранным дивидендам, поэтому декларацию нужно подавать самостоятельно.

ИИС относится к основной налоговой базе, наряду с заработной платой, поэтому этот вычет не считается инвестиционным.

Сальдирование — уменьшение прибыли за счёт убытков. Так снижается налогооблагаемая база. Сюрпризом для инвестора иногда может стать, что не все финансовые инструменты сальдируются между собой. Это значит, что убытки по одному инструменту не уменьшат налог на прибыль по другому инструменту.

Финансовые инструменты делятся на обращающиеся и необращающиеся. На бирже все инструменты — обращающиеся.

Необращающиеся ценные бумаги и производные финансовые инструменты (ПФИ) ни с чем и никогда не сальдируются, убытки по ним на будущие периоды не переносятся.

Сальдируются между собой:

Все остальное не сальдируется.

Сальдирование бывает не только в рамках одного счета, но и между разными счетами и разными брокерами, в том числе между российскими и зарубежными.

У российского брокера прибыль, а у зарубежного есть убыток. Или наоборот. Если их соединить в одной декларации, можно вернуть излишне уплаченный налог. Для этого понадобятся документы, которые подтверждают сумму убытков. От российских брокеров — справка или выписка, а для зарубежных — нужно подавать убыточные декларации.

В России налог исчисляется в рублях, поэтому из-за сильных скачков курса валюты, в которой были куплены ценные бумаги, прибыль может перерасти в убыток.

Например, зарубежную акцию купили за 100 долларов, когда курс был 60, а продали за те же 100 долларов, когда курс был 75. В рублях покупка получилась по 6000, а продажа — по 7500. Получилась прибыль, с которой нужно заплатить налог, хотя кажется, что сделка была закрыта в ноль.

Курс считается по курсу ЦБ на дату совершения сделок: покупки и продажи.

Чтобы чётко понимать, какой будет налог за год и, возможно, его уменьшить, нужно использовать налоговое планирование. Учитывать возможные вычеты, валютную переоценку, налоговое резидентство. Подробнее про налоговое планирование можно прочитать в нашей статье «Как снизить налоговую базу».